DUBBELE BELASTING

Als u buitenlandse aandelen bezit, weet u ongetwijfeld dat de dividendbelasting een zware dobber kan zijn. Het is inderdaad allesbehalve uitzonderlijk dat het dividend dat wordt uitgekeerd door buitenlandse ondernemingen met een goede 40 % vermindert vooraleer het in uw zakken terechtkomt. Als u Zwitserse aandelen hebt, ziet u zelfs meer dan de helft van het dividendbedrag in rook opgaan. En dan hebben we het nog niet eens over de kosten die sommige banken aanrekenen voor de uitbetaling van de dividenden. 

Dubbele belasting
Dat de dividendbelasting zo zwaar is, komt omdat buitenlandse dividenden twee keer worden belast. Stel bijvoorbeeld dat u een dividend van 100 euro int, dat wordt uitgekeerd door een Nederlands bedrijf. Zoals u ziet in kolom (1) in bijgaande tabel, houdt Nederland aan de bron een dividendbelasting af van 25 %. Op de 75 euro die dan nog overblijven, moet u ook aan de Belgische staat 25 %  roerende voorheffing betalen. Dat betekent dat in totaal 43,75 % wordt afgehouden, zoals u ziet in kolom (3). Van de 100 euro waarop u in het begin recht had, blijft dus nog slechts 56,25 euro over. 

Een deel van de buitenlandse voorheffing recupereren…
Met de meeste van de in de tabel vermelde landen heeft België echter ook een zogenaamd dubbel belastingverdrag gesloten. Dat houdt in dat u een gedeelte van de buitenlandse dividendbelasting kunt recupereren omdat u ook de Belgische roerende voorheffing moet betalen. In kolom (2) ziet u welk percentage buitenlandse dividendbelasting u nog moet betalen indien het dubbel belastingverdrag wordt toegepast. Van de 100 euro die in ons voorbeeld door de Nederlandse onderneming worden uitgekeerd, zal Nederland in dit geval uiteindelijk slechts 15 % afhouden en rekening houdend met de Belgische voorheffing van 25 % komt de totale belasting dan op 36,25 % zoals u ziet in kolom (4). U ontvangt dus 63,75 euro in plaats van 56,25 euro.

  … is meestal geen sinecure
In de meeste gevallen hebt u niet dadelijk recht op de verminderde voorheffing. U kunt het verschil slechts in een later stadium recupereren, op voorwaarde dat u dat uitdrukkelijk aanvraagt, … en dat u blijk geeft van heel veel geduld. 

· De eerste mogelijkheid is dat u zelf de nodige stappen zet. Dat is het ingewikkeldst en het duurt ook het langst. U moet in dit geval soms twee jaar wachten voor u krijgt waar u  recht op hebt ! In grote lijnen komt het erop neer dat u eerst een formulier moet aanvragen (voor elk land bestaat een specifiek formulier) bij uw bank, bij uw belastingkantoor of bij het centraal taxatiekantoor (via het faxnummer 02/336.18.42 of via het e-mailadres ctk.db.brussel.buitenland@minfin.fed.be). U moet dat formulier invullen, het laten ondertekenen door uw bank, vervolgens ook door uw belastingkantoor en het opsturen naar de financiële tussenpersoon die belast is met de terugbetaling van de voorheffing. Om de naam van die tussenpersoon te weten te komen, moet u dat vragen bij uw bank of eventueel bij het bedrijf waarvan u  aandelen in handen hebt. Let echter op ! Deze aanpak lukt niet altijd. Sommige lezers lieten ons al weten dat de betrokken tussenpersoon eist dat de nodige stappen werden gezet door een bank en niet rechtstreeks door een particuliere belegger. Kortom, voor deze aanpak hebt u geduld en doorzettingsvermogen nodig. En natuurlijk moet het sop ook de kool waard zijn. Als u slechts enkele euro kunt recupereren, begint u er dus beter niet aan. 

· De tweede mogelijkheid bestaat erin dat u aan uw bank vraagt om in uw plaats de nodige stappen te zetten. Verschillende banken bieden deze dienstverlening aan, maar niet noodzakelijk voor alle landen. En vanzelfsprekend doen ze dat niet voor niets. In maart 2006 stelden we de vraag aan vier grote banken van ons land (Fortis Bank, Dexia, ING en KBC) én aan Keytrade Bank, Cortal Consors en BinckBank. Bij Cortal Consors kunt u niet terecht om de nodige stappen in uw plaats te zetten, maar de bank aanvaardt wel om gratis het benodigde formulier te valideren. Bij BinckBank, dat nog maar pas zijn intrede deed op de Belgische markt, werd deze dienstverlening nog niet aangeboden maar ze lag wel ter studie. In tabel twee ziet u welke kosten de andere banken aanrekenen. U ziet dat de kosten vaak hoog oplopen en dat Fortis en ING enkel willen tussenkomen als het dividendbedrag een bepaalde minimumdrempel bereikt. Zoals u ziet, ontmoedigen de banken dus dit procédé of ze weigeren zelfs ronduit de nodige stappen te zetten als het om kleine bedragen gaat. Bij Keytrade Bank liggen de kosten lager, maar de bank bezorgt u enkel het formulier en stuurt het op naar de tussenpersoon die belast is met de terugbetaling van de roerende voorheffing. U moet dus het formulier zelf invullen en ervoor zorgen dat de Belgische fiscus het ondertekent.

· De laatste mogelijkheid is de eenvoudigste. En men kan zich afvragen waarom het niet altijd zo eenvoudig is. In dit geval worden de dividenden rechtstreeks gestort en wordt dadelijk rekening gehouden met de verminderde buitenlandse voorheffing. Zo vermijdt u tegelijk dat u kosten moet betalen en dat u een lastige en vervelende procedure moet inzetten om de voorheffing te kunnen recupereren. Dat is evenwel niet mogelijk voor alle landen (zie tabel). Ook niet alle banken bieden die mogelijkheid (BinckBank en Cortal Consors bijvoorbeeld niet) of ze beperken ze tot slechts enkele landen. Elke bank moet daarvoor immers een akkoord ondertekenen met de lokale belastingautoriteiten. Soms moet u ook op voorhand een attest tekenen dat uw nationaliteit bewijst.

NIET AKKOORD
Het is onaanvaardbaar dat op de Europese markt, waar het vrij verkeer van kapitaal een basisprincipe is, zo’n dure en zware administratieve en fiscale hinderpalen bestaan. Het is hoog tijd dat de regeringen akkoorden sluiten om een einde te maken aan de dubbele dividendbelasting of op zijn minst een overeenkomst vinden om de bestaande regels te vereenvoudigen en harmonischer te maken. Dat zou alleen maar de geloofwaardigheid van de Europese Unie ten goede komen.                                      

1. DIVIDENDBELASTING
Land	(1)	(2)	(3)	(4)
België	-	-	25**	15**
Luxemburg	20	15	40	36,25
Nederland	25	15	43,75	36,25
Duitsland	21,1	15	40,83	36
Frankrijk	25	15	43,75	36,25
UK	0	-	25	25
Ierland	0	-	25	25
Italië*	27	15	45,25	36,25
Spanje*	15	-	36,25	36,25
Portugal*	20	15	40	36,25
Griekenland	0	-	25	25
Oostenrijk	25	15	43,75	36,25
Denemarken	28	15	46	36,25
Zweden*	30	15	47,50	36,25
Finland*	28	15	46	36,25
Zwitserland	35	15	51,25	36,25
Noorwegen*	25	15	43,75	36,25
USA*	30	15	47,50	36,25
Canada*	25	15	43,75	36,25
Australië*	30	15	47,50	36,25
Japan	10	-	32,50	32,50

in %. (1) buitenlandse voorheffing; (2) verminderde buitenlandse voorheffing op basis van het dubbel belastingverdrag; (3) totale belasting in België; (4) totale belasting in België, genietend van verminderde buitenlandse voorheffing. * Landen waarvoor de verminderde voorheffing dadelijk kan worden afgehouden. ** Op dividenden van Belgische aandelen betaalt u 25 % roerende voorheffing, tenzij u samen met uw coupons van de aandelen ook VV-strips (strips die recht geven op verminderde voorheffing) aanbiedt. In dat geval betaalt u slechts 15 % roerende voorheffing.            

2. KOSTEN OM BUITENLANDSE VOORHEFFING TE RECUPEREREN
Dexia	6,05 % van het te recupereren bedrag; minimum 60,5 euro
Fortis Bank	60,50 euro en het dividend moet, afhankelijk van het land, minstens een bedrag vertegenwoordigen tussen 500 en 1 750 euro
ING	5 % van het te recupereren bedrag met een minimum van 60,5 euro ; het dividend moet, afhankelijk van het land, minstens een bedrag vertegenwoordigen tussen 1 000 en 1 750 euro
KBC	60 euro
Keytrade Bank	5,08 % van het te recupereren bedrag, met een minimum van 30,25 euro
Deze bedragen houden geen rekening met de eventuele kosten voor de buitenlandse correspondent